劳动部关于印发《职工伤亡事故统计问题解答》的通知

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财政部


委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员开展会计信息质量抽查暂行办法

第一条 为认真做好会计信息质量抽查，规范社会审计力量参加会计信息质量抽查行为，特制定本办法。
第二条 委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员参加会计信息质量抽查工作（以下简称抽查工作）由财政部门负责。财政部直接组织的抽查工作涉及的委托事项，由财政部统一安排，财政部驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）具体组织实施。各地财政部门自行组织的抽查工作涉及的委托事项，由各地财政部门自行组织安排。委托工作应遵循双方自愿的原则。
第三条 本办法所称的注册会计师是指依法取得注册会计师证书，年检合格，专业素质高，职业道德好的执业人员。
本办法所称相关人员是指在会计师事务所中工作的其他专职从业人员或依法取得会计从业资格证书、从事会计工作三年以上的会计人员。
第四条 财政部门委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员参加抽查工作，采取以下两种形式：
（一）对经过考核执业质量好的会计师事务所，整体委托其独立开展抽查工作；
（二）聘用注册会计师等相关专业人员参加财政部门直接组织的抽查工作。
第五条 本办法所称的会计师事务所是指依法成立，承办注册会计师业务的执业机构。
第六条 受托参加抽查工作的会计师事务所必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时应具备下列条件：
（一）执业两年以上，具有健全的内部控制制度；
（二）注册会计师应在20名以上，专职从业人员在40名以上，按规定提取职业风险基金，并且在近三年内没有发生违法违规执业的行为；
（三）与被抽查单位没有会计、税务等事项的代理关系，以及其他经济利益关系。
第七条 受托的会计师事务所中承担抽查任务的人员以及受聘作为抽查人员的注册会计师等相关人员（以下简称抽查人员），凡有以下情况之一的，应主动提出回避：
（一）曾在被抽查单位任职过的；
（二）持有被抽查单位股票、债券或在被抽查单位有其他经济利益的；
（三）与被抽查单位负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；
（四）担任被抽查单位常年会计顾问或代为办理会计、税务事项的；
（五）其他应回避的事项。
第八条 属于整体委托会计师事务所进行独立抽查工作的，财政部门与受托的会计师事务所签订委托抽查协议书；属于聘用注册会计师等相关人员参加抽查工作的，财政部门与其所在的会计师事务所签订聘用注册会计师等相关人员抽查协议书。协议书的内容包括：
（一）签约双方及被抽查单位的名称；
（二）抽查的内容；
（三）抽查人员的构成；
（四）抽查工作安排；
（五）签约双方的权利和义务；
（六）抽查报酬的确定和支付方式；
（七）违约责任；
（八）其他有关事项；
（九）双方签字、盖章及签约日期。
第九条 抽查企业和会计师事务所时，财政部门应提前三日下达抽查通知书，受托的会计师事务所持财政部或专员办的委托检查介绍信进入被抽查单位进行抽查工作。
第十条 根据委托业务需要，在抽查工作中，抽查人员有权查阅被抽查单位有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实；有权要求被抽查的会计师事务所提供与抽查有关的审计工作底稿等资料；有权对被抽查的会计师事务所的与抽查相关的审计工作底稿和被抽查企业有关财务会计资料进行复印；有权对违反财经法律、法纪的行为进行抽查，抽查活动不受其他机构、组织和个人干扰。
第十一条 抽查人员对在抽查工作中知悉的商业秘密，负有保密的义务，并承担相应的法律责任。
第十二条 抽查人员必须遵守财政部《财政检查工作规则》。
第十三条 受聘参加财政部门直接组织的抽查工作的注册会计师及相关人员，对所做的检查项目工作底稿，以及抽查过程中形成的其他有关材料，应如实反映，做到事实清楚，结论明确。
第十四条 受托的会计师事务所在独立开展抽查工作中，对查出的被抽查企业会计责任和会计师事务所审计责任，以及注册会计师违反有关法律法纪的问题要逐项核实，填报《财政抽查报告》及有关表格一式二份（同时应附必要的原始资料复印件），由被抽查单位签署意见，受托会计师事务所加盖公章后，上报委托的财政部门。
第十五条 财政部门根据受托的会计师事务所提供的《抽查报告》，进行审核定案，向被抽查企业和会计师事务所作出《检查结论和处理决定》。
第十六条 财政部门有权对受托的会计师事务所的抽查质量进行复查。
第十七条 对抽查工作中有违法违纪行为的受托会计师事务所、所内承担抽查工作的人员及聘用的注册会计师等相关人员，以及违反本办法第七条规定，应回避而未回避的抽查人员，财政部门视情节轻重可给予以下处理：
（一）通报批评；
（二）取消参加抽查的资格；
（三）终止参加抽查工作；
（四）按委托抽查协议的规定取消抽查报酬；
（五）建议有关行业主管部门依法进行处罚，触犯刑律的，移交司法机关处理。
第十八条 委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员参加抽查工作，由财政部门在抽查工作结束后，统一付费。付费数额由财政部门根据付费标准、结合实际抽查质量确定。
第十九条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）在组织本地区的企业会计信息质量抽查工作中，可参照本办法执行。

附一：委托抽查业务协议书（参考样式）
甲方（委托方）：财政部监督检查局或财政部驻＿＿＿＿省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办
事处
乙方（受托方）：＿＿＿＿会计师事务所
兹由甲方委托乙方抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度会计报表质量和＿＿＿＿会计师事务所的审计质量，经双方协商，达成以下约定：
一、乙方按照财政部有关会计信息质量抽查的规定负责对＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度的会计报表和＿＿＿＿会计师事务所审计＿＿＿＿公司的审计报告及相关资料进行抽查，并负责提交《抽查报告》、有关表格和专题报告。
二、甲方的责任和义务：
1．对乙方的抽查工作质量进行监督；
2．为乙方提供有关方面的业务指导和有关文件材料；
3．按抽查业务协议书的规定及时足额支付抽查费用。
三、乙方的责任和义务：
1．严格执行财政部有关会计信息质量抽查的规定；
2．《抽查报告》及抽查底稿应做到事实清楚，结论明确；
3．在实施抽查过程中应遵守财政部的有关工作规定和行为准则，严禁发生借抽查之机为事务所拉客户等违法违规行为。
四、抽查付费标准及方式：
1．付费标准：经协商支付乙方抽查费用＿＿＿＿万元；
2．付款方式：甲方在乙方提交符合抽查质量标准的《抽查报告》、有关报表和《专题报告》后3个月内一次付清。
五、甲方对乙方出具的抽查报告质量进行监督，如发现乙方有意隐瞒被抽查单位的违纪事实，乙方是被抽查单位的顾问单位或办理会计、税务事项的代理单位，乙方抽查人员与被抽查单位法人代表或负责人有近亲关系，乙方抽查人员曾在被抽查单位任职、离职后未满两年或有其他为保持独立性而应回避的事项，乙方不遵守《检查人员工作纪律》和廉政规定等问题，由甲方依照有关规定作出处理。
六、如果在抽查过程中出现不可预见的情况，影响抽查工作预期完成的，或者委托方要求加快出具抽查报告的，均需通过双方协商变更协议事项。
七、本协议书经双方签署后生效，协议书规定事项完成后失效。
八、本协议书一式两份，甲乙双方各执一份。
甲方 盖章 乙方 盖章
法定代表人或签约人 法定代表人或签约人
联系人： 联系人：
地址： 地址：
电话： 电话：
签订日期： 签订日期：

附二：聘用注册会计师等相关人员抽查业务协议书（参考样式）
甲方（聘用方）：财政部监督检查局或财政部驻＿＿＿＿省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办
事处
乙方（被聘用方）：＿＿＿＿会计师事务所
兹由甲方聘用乙方选派的＿＿＿＿同志作为抽查人员，参加甲方组织的抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度会计报表质量和＿＿＿＿会计师事务所的审计质量，经双方协商，达成以下约定：
一、乙方抽查人员按照甲方的工作要求参加抽查工作，工作中服从甲方抽查组长的统一指挥和安排，按时保质保量地完成分配的抽查任务。
二、甲方的责任和义务：
1．对乙方抽查人员的抽查工作质量进行监督；
2．为乙方抽查人员提供有关方面的业务指导和有关文件材料；
3．按抽查业务协议书的规定及时向乙方足额支付抽查费用。
三、乙方抽查人员的责任和义务：
1．严格执行财政部有关会计信息质量抽查的规定；
2．所做的工作底稿及检查过程中形成的其他资料应如实反映有关情况，做到事实准确、结论明确；
3．在实施抽查过程中应遵守财政部和专员办的有关工作规定和行为准则，严禁发生借抽查之机为事务所拉客户等违法违规行为。
四、抽查付费标准及方式：
1．付费标准：经协商支付乙方抽查费用＿＿＿＿万元；
2．付款方式：甲方在乙方抽查人员完成抽查工作后按抽查质量标准3个月内一次付清抽查费用。
五、甲方对乙方抽查人员出具的工作底稿质量进行监督，抽查如发现乙方抽查人员有意隐瞒被抽查单位的违纪事实，或根据乙方抽查人员提供的事实作出错误的处理决定的，以及乙方抽查人员不遵守《财政检查工作规则》和廉政规定等问题，由甲方依照有关规定作出处理。
六、本协议书经双方签署后生效，协议书规定事项完成后失效。
七、本协议书一式两份，甲乙双方各执一份。
甲方 盖章 乙方 盖章
法定代表人或签约人 法定代表人或签约人
联系人： 联系人：
地址： 地址：
电话： 电话：
签订日期： 签订日期：



人事部 审计署


人事部、审计署关于印发《高级审计师资格评审条件（试行）》的通知
人事部、审计署



现将《高级审计师资格评审条件（试行）》印发给你们，请在评审高级审计师资格时试行。试行中遇到的问题请及时反映给我们，以便修订完善。
本评审条件自下发之日起试行。

附：高级审计师资格评审条件（试行）

一、总 则
（一）为客观公正地评价审计专业技术人员的学识水平和业务工作能力，鼓励审计人员刻苦钻研业务、努力做好本职工作，更好地发挥审计监督在维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济健康发展方面的职能作用，结合审计专业的特点，制定本条件。
（二）本条件适用于在企事业单位从事审计工作的专业人员。
（三）按照本条件经评审合格并获得高级审计师资格证书者，表明已具备相应的业务水平和能力，其职务与工资待遇由企事业单位根据国家有关规定办理。

二、申 报 条 件
（一）凡申报高级审计师资格的人员，必须具备良好的职业道德和敬业精神，遵守中华人民共和国宪法和法律。
（二）学历、资历要求
符合下列条件之一者，可申报高级审计师资格：
1、获得博士学位，取得审计师或相关中级专业技术资格，并从事审计师工作二年以上；
2、获得硕士学位，取得审计师或相关中级专业技术资格，并从事审计师工作四年以上；
3、大学本科毕业，取得审计师或相关中级专业技术资格，并从事审计师工作五年以上；
4、大学专科毕业，参加审计师资格考试合格，受聘担任审计师后从事审计工作五年以上；
5、其他在企事业单位从事审计工作的专业人员，参加审计师资格考核合格，受聘担任审计师后从事审计工作五年以上，并符合下列条件之一者：
（1）公开出版过本人独立撰写或为主撰写10万字以上的审计专著或译著，或在省、部级以上学术刊物发表过独立撰写或为主撰写的有较高学术水平的审计专业论文三篇以上；
（2）在审计实践中勇于开拓，做出重要贡献，经省、部以上审计机关确认，已取得显著经济效益或社会效益，并通过组织专家进行答辩合格。
（三）获取和处理信息能力
1、熟练掌握一门外国语，从事涉外审计工作的能在2小时内正确翻译本专业外文资料5000个外文字符，从事其它审计工作的能在2小时内正确翻译本专业外文资料3000个外文字符；
2、了解计算机基础知识，掌握计算机操作技能，在审计工作中能运用计算机完成有关数据、资料的搜集、处理和分析工作。

三、评 审 条 件
（一）专业理论知识
1、具有系统、坚实的审计专业和经济理论基础知识，熟悉财政、税务、金融和基建、企业财务管理、会计核算等相关知识；
2、了解国家宏观经济政策和各项经济改革措施，熟悉与审计工作相关的经济法律、法规，通晓《中华人民共和国审计法》及各项配套法规和有关的行业财务会计制度；
3、了解国内外审计专业的发展趋势、最高审计机关国际组织（ＩＮＴＯＳＡＩ）的主要成员国有关审计工作的法律、规范等。
（二）工作经历与能力
1、必备条件
（1）经省、部以上审计机关或有关主管部委（含总公司）审计部门确认，曾熟练运用基础理论和专业知识，解决过审计专业领域内重要或关键的疑难问题，保证了审计目标的实现；
（2）经省、部以上审计机关或有关主管部委（含总公司）审计部门确认，曾针对审计工作发展的新形势，提出与之相适应的审计工作重点、方式与方法；
（3）经省、部以上审计机关或有关主管部委（含总公司）审计部门确认，解决过审计工作与其它工作配合、协调中的重大问题；
（4）具有组织、指导中级审计人员学习审计业务，考核其业务工作的经历与能力。
2、任审计师期间，符合下列条件之一：
（1）担任五次以上大中型审计项目（含地、市级以上政府财政审计项目、省以上政府部门和金融机构审计项目、大中型建设项目审计、大中型企事业单位以及相应其它经济单位审计项目，下同）的主审；
（2）结合国家经济形势，组织实施地、市以上行业性审计或审计调查五项以上；
（3）承担重大专案审计工作三次以上，为案件处理、审理提供准确依据；
（4）主持承办大中型企业（或事业单位及相应其它经济单位，下同）审计查证、咨询服务业务十项以上；
（5）主持或承担由省、部以上审计机关或省以上审计科研机构下达的审计科研课题三项以上。
（三）业绩与成果
1、任审计师期间，取得下列成果之一：
（1）主持或承担的大中型审计项目，有一项以上在省、部以上审计项目评选中，被评为优秀审计项目，或有三项以上在地、市级审计项目评选中，被评为优秀审计项目；

（2）组织实施行业性审计调查，所反映的问题具有典型性或预见性，提出的建议对行业有指导意义，被省、部审计机关或有关主管部门采用；
（3）主持制定过一个行业或一个大中型企业的审计工作规范、审计制度、审计办法或审计发展长远规划，并经主管部门批准实施；
（4）通过审计所提出的建议、措施，得到被审计单位或其主管部门采纳，为改善内部控制、提高经济效益起到重要作用；
（5）承担的重大专案审计工作，定性准确，结论正确，作为案件审理的重要依据；
（6）积极开拓社会审计工作的新领域，在主持或承办的审计查证、咨询服务业务活动中，所提建议被委托单位或有关方面采纳，取得显著的经济效益和社会效益；
（7）在主持一个专业系统或一个大中型企业的审计工作期间，创造过先进的审计工作方法或经验，被省、部以上业务主管部门认可，并经审计机关确认有推广价值；
（8）主持或承担的由地、市以上审计机关或省以上审计科研机构下达的审计科研课题，在理论上有创新或独到见解，对审计工作具有指导意义，其成果经同行专家鉴定，被认为具有国内较高水平。
2、任审计师期间，完成以下著述中的二项：
（1）作为第一撰写人，撰写大中型审计项目或重要审计项目的审计（调查）报告三篇以上，审计报告层次清楚，文字流畅，证据充分，定性准确，处理意见适当，建议切实可行；
（2）正式公开出版过审计及相关经济类专业的著作或译著，本人独立完成字数为：著作在5万字以上，译著为10万字以上，或在省、部级以上报纸、期刊上发表二篇以上或在国际学术会议论文集（不含摘要）发表一篇以上独立完成的、有较高学术价值的论文、调查报告；
（3）作为主要作者，编写一部审计专业教材或教学大纲及参考资料，经省、部级以上主管部门批准已在中专以上学校的审计或财经类专业教学中投入使用。

四、附 则
（一）本条件中所规定的专业理论知识，为国家教委所规定的全日制大学本科教材，需通过论文答辩考核认定。
（二）本条件中所规定的获取和处理信息能力，应通过考核或统一组织的考试确定。
（三）本条件中所列申报条件和评审条件必须同时具备。
（四）本条件所称“以上”均含本级。
（五）“相关中级专业技术资格”指会计师、经济师、工程师。
（六）本条件由国家审计署负责解释。



1995年8月8日