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上海市国税局


上海市国税局关于印发《来料加工贸易免税管理办法（试行）》的通知



沪国税进[2006]29号

各区县税务局，各财税分局：
　　为加强来料加工业务的税收管理，特制定《来料加工贸易免税管理办法（试行）》，现印发给你们，请按照执行。请各税务分局按照本办法要求，组织好内部的学习、实施工作和企业的宣传、辅导工作。对具体执行过程中发现的问题，请及时报告市局。
　　特此通知。

上海市国家税务局
二ＯＯ六年六月二十七日

来料加工贸易免税管理办法
（试行）　　

　　按照国家税务总局对来料加工业务税收管理的要求，结合本市实际情况，特制定本市来料加工贸易免税管理办法如下：
　　一、来料加工贸易免税的概念
　　本办法所称的“来料加工”，是指由国外客商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、元器件、包装材料，必要时提供机器设备及生产技术，委托我国企业按国外客商要求进行加工、装配，成品由国外客商负责销售，我国企业按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。
　　根据规定，出口企业取得税务机关出具的《来料加工贸易免税证明》（以下简称《免税证明》，格式附后）后，可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。本市负责出具《免税证明》的税务机关是上海市国家税务局第三分局（以下简称市财税三分局）。
　　二、申请开具《免税证明》的企业范围
　　已办理出口货物退免税认定，对外签订来料加工贸易合同并办理海关来料加工登记手册的各类出口企业，具体包括外贸企业和有进出口经营权的生产企业（以下简称来料加工出口企业）。来料加工出口企业将承接的来料加工业务再委托其他企业（以下简称加工企业）对进口料件进行加工的，由来料加工出口企业负责申请开具《免税证明》。
　　三、来料加工贸易的免税管理
　　（一）来料加工出口企业申请开具《免税证明》
　　来料加工出口企业应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内，凭以下资料向市财税三分局申请开具《免税证明》：
　　1．海关核签的来料加工登记手册（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
　　2．外经贸主管部门签发的《加工贸易业务批准证》（正本，税务机关留存一联）；
　　3．来料加工出口企业与外商签订的来料加工合同；
　　4．来料加工出口企业与加工企业签订的委托加工合同（来料加工出口企业自行加工不需提供）；
　　5．第一批进料的进口报关单；
　　6．填写完整的《免税证明》（一式四联。来料加工出口企业采用委托加工方式的，应按照来料加工出口企业和加工企业分别填写，并注明加工企业的主管税务机关名称）；
　　7．《出口货物退（免）税认定表》（正本）；
　　8．税务机关要求报送的其他资料。
　　在合同执行中如果发生实际出口额大于合同的，来料加工出口企业应到外经贸主管部门变更《加工贸易业务批准证》，并到市财税三分局办理相应的变更手续。
　　（二）税务机关《免税证明》的出具
　　1．市财税三分局应对来料加工出口企业申报资料进行审核，对符合出具条件的，分别为来料加工出口企业和加工企业出具《免税证明》，按照《加工贸易业务批准证》内的相关金额，在《免税证明》“意见”栏内注明暂免税金额，并加盖“市财税三分局出口退税业务专用章”。留存《免税证明》第二联等资料后，将其他资料退还企业。对发生变更的，市财税三分局应按增加部分出具《免税证明》。对已出具的《免税证明》，市财税三分局应通过《来料加工核销告知书》（格式附后），告知企业《免税证明》办理核销的期限，以敦促来料加工出口企业按时办理核销。
　　2．对已出具的《免税证明》，市财税三分局应设立台帐，对相关内容和资料进行登记管理，并于每月3日前，将上月已出具《免税证明》的编号、来料加工出口企业或加工企业名称、纳税人识别号、来料加工登记手册号码、暂免税金额等，以书面形式（包括电子文档）告知各来料加工出口企业及其加工企业的主管税务机关。
　　3．来料加工出口企业为加工企业申请开具《免税证明》的，应将经市财税三分局签章的《免税证明》第一联、第四联交加工企业。
　　（三）企业暂免税申请的办理
　　1．来料加工出口企业和加工企业应按《免税证明》开立《来料加工免税申报明细表》（格式附后），并做到一一对应。根据各月实际取得的外商来料加工收入或向来料加工出口企业收取的加工收入，逐笔填写《来料加工免税申报明细表》，随同期的增值税纳税申报表一并向税务机关申请免税。
　　2．在办理增值税纳税申报时，来料加工出口企业或加工企业应凭下列资料，向主管税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税、消费税：
　　（1）《免税证明》第四联（交税务机关留存）；
　　（2）填写完整的《来料加工免税申报明细表》（一式三联）；
　　（3）来料加工合同或委托加工合同（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件，仅第一次免税申报报送）；
　　（4）外销发票或收取加工费的普通发票（普通发票为正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
　　（5）税务机关要求报送的其他资料。
　　3．加工企业向来料加工出口企业收取加工费时，不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。填开发票时，应注明所加工货物的名称、数量、加工费金额等，并在备注栏内注明《免税证明》编号。
　　来料加工出口企业向外商收取的加工费，应开具外销发票。
　　4．来料加工出口企业和加工企业应按规定将当月申请免税的加工收入填入《增值税纳税申报表》的相应栏目，即属一般纳税人的，填入表一30项“出口免征增值税货物及劳务销售额明细”栏，属小规模纳税人的，填入“免税货物”栏。同时，应按规定将来料加工耗用国内垫付料（如辅料、燃料、动力等）的进项税额转入成本。
　　（四）税务机关的免税核定
　　1．主管税务机关应将市财税三分局转送的《免税证明》明细资料，按企业分拆到各管理所，用于与企业申报资料的核对。
　　2．对企业每月的免税申报，主管税务机关应审核来料加工合同或委托加工合同、外销发票或普通发票等资料，对来料加工出口企业，还应根据企业提供的出口报关单号，核对海关报关电子信息（003数据）。对无电子信息或纸质凭证不符合要求的加工收入，不予免税。
　　3．主管税务机关应对核定的出口收入按照记账汇率进行折算，在市财税三分局确定的“暂免税金额”额度内，将当月核定的免税金额填写在《来料加工免税申报明细表》“税务机关核定免税金额”栏内，然后将《来料加工免税申报明细表》三联退还企业。对合同执行完毕的《来料加工免税申报明细表》，主管税务机关应在“税务机关核定免税金额合计”栏内加盖公章（所戳），留存一联后，一联由纳税人在核销时交市财税三分局，一联退还纳税人。
　　4．主管税务机关应按规定对企业的来料加工国内垫付料进项税额转出情况进行监督。根据市财税三分局出具的《来料加工贸易征税通知单》（格式附后），对逾期未办理税务核销以及不予核销部分的已免税收入，按规定进行补税和处罚。
　　5．对企业提交的申请资料，主管税务机关应按户按《免税证明》编号进行归并，并纳入日常纳税申报资料进行管理。
　　四、来料加工贸易的核销管理
　　（一）来料加工出口企业的核销申报
　　来料加工出口企业应在来料加工手册到期后90天内，凭以下资料向市
　　财税三分局申请办理来料加工贸易的税务核销：
　　1．《免税证明》（第三联）；
　　2．经主管税务机关核定的《来料加工免税申报明细表》（交税务机关留存）；
　　3．海关核签的来料加工登记手册（复印件加盖企业公章，交税务机关留存）；
　　4．进、出口报关单（收汇核销联正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
　　5．银行保证金台账或加工贸易合同结案通知书（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
　　6．外汇管理部门已核签的出口收汇核销单（出口退税专用联）；
　　7．税务机关要求报送的其他资料。
　　委托其他企业进行加工的来料加工出口企业，还应提供加工企业的《免税证明》第三联及经加工企业主管税务机关核定的《来料加工免税申报明细表》（委托外省市企业加工的，可不提供《来料加工免税申报明细表》，但应提供加工费发票复印件）。
　　（二）税务机关的免税核销
　　1．市财税三分局应对企业免税核销申报资料进行审核，对确认无误的，在《免税证明》第三联“意见”栏内注明核销金额，并加盖“市财税三分局出口退税业务专用章”退还企业。对不予核销的出口收入，市财税三分局应出具《来料加工贸易征税通知单》，要求来料加工出口企业及其加工企业按规定申报纳税。
　　2．市财税三分局应按月对已出具《免税证明》进行清理，对逾期未办理税务核销以及不予核销的，于每月10日前，编制《来料加工贸易征税通知单》以书面形式告知各来料加工出口企业及其加工企业的主管税务机关。
　　五、本办法从2006年8月1日起执行（以市财税三分局出具《免税证明》的时间为准）。
　　对已在执行且企业未取得《免税证明》的来料加工合同，来料加工出口企业必须在8月底前，到市财税三分局申请开具《免税证明》。市财税三分局按本办法出具《免税证明》，并在《免税证明》备注栏内注明已取得的加工收入。对余额部分，主管税务机关按本办法进行免税核定。对企业逾期仍未申请开具的，市财税三分局将不予受理，并按规定予以征税。


广东省深圳市人民政府


深圳经济特区社会团体管理规定

（1998年1月22日深圳市人民政府令第69号发布，根据2004年8月26日深圳市人民政府令第135号修订）

第一章 总 则

　　第一条 为加强对深圳经济特区（以下简称特区）社会团体的管理，保障社会团体的合法权益，发挥社会团体的积极作用，促进特区社会经济的发展，根据国家有关法律、法规，结合特区实际，制定本规定。
　　第二条 特区内社会团体的成立、变更、注销登记及对社会团体的管理和监督，适用本规定。
　　第三条 本规定所称社会团体，是指公民、法人和其他组织，根据本规定，按照一定宗旨和目的自愿结成且不以营利为目的的社会组织。
　　第四条 社会团体必须在法律、法规规定的范围内活动。
　　第五条 深圳市人民政府民政部门是社会团体的行政主管部门（以下简称市社团管理部门），依法对社会团体进行登记、管理和监督。
　　各区人民政府民政部门（以下简称区社团管理部门）在市社团管理部门的领导下承担本行政区内社会团体的登记、管理和监督工作。
　　其他行政业务主管部门（以下简称社团业务主管部门）依法对与本部门管理职责相关的社会团体进行指导和监督。
　　第六条 社团管理部门依法行使下列职权：
　　（一）负责社会团体的登记和日常管理；
　　（二）监督社会团体在法律、法规和其章程规定的范围内开展活动；
　　（三）查处违反社会团体管理规定的行为；
　　（四）法律、法规规定的其他职权。
　　第七条 社团业务主管部门依法行使下列职权：
　　（一）对与本部门管理职责相关的社会团体的成立、变更、注销登记进行审查，并提出意见；
　　（二）对与本部门管理职责相关的社会团体的业务活动进行指导和监督；
　　（三）协助社团管理部门查处与本部门管理职责相关的社会团体的违法行为；
　　（四）法律、法规规定的其他职权。
　　第八条 成立全市性或跨2个以上区级行政区域的社会团体，由市社团管理部门核准登记；其他社会团体，由所在区的区社团管理部门核准登记。

第二章 社会团体的成立、变更、注销登记

　　第九条 申请成立社会团体，必须具备下列条件：
　　（一）有社会团体的章程。该章程应当载明社会团体的名称、宗旨和任务、组织机构、负责人的产生程序及职权、经费来源、章程的修改、终止程序及其他必要事项；
　　（二）有业务主管部门审查同意的文件；
　　（三）有50个以上的个人或者30个以上的单位作为发起人。其中发起人为单位的，应当是在深圳市登记注册或依法设立；发起人为个人的，应当具有深圳市常住户口；
　　（四）有适应工作需要的组织机构；
　　（五）有保障其按章程开展活动的合法经费来源；
　　（六）国家规定的其他条件。
　　第十条 申请成立社会团体，有下列情形之一者，社团管理部门不予登记：
　　（一）其宗旨违反国家宪法、法律、行政法规和社会公共利益的；
　　（二）原社会团体被依法撤销不满5年，又重新申请登记的；
　　（三）名称与已登记的社会团体相同的；
　　（四）发起人为无民事行为能力或限制民事行为能力的。
　　第十一条 申请成立社会团体，应当向社团管理部门提交相应的文件、资料和证明。
　　第十二条 社团管理部门在受理申请后，应当对申请文件、资料和证明的真实性、合法性、有效性及是否符合设立条件进行审核。
　　第十三条 社团管理部门应当在受理申请之日起30日内，作出是否予以核准登记的决定，并以书面形式通知当事人。
　　第十四条 发起人应当在收到核准登记的通知书之后的180日内，筹备召集会员大会或者会员代表会议，通过团体章程，选举领导机构等。
　　在会员大会或者会员代表会议召开后10日内，应当持有关会议资料到社团管理部门领取社会团体登记证书。
　　第十五条 社会团体登记证书的颁发日期，为社会团体的成立日期。
　　社会团体法人经核准登记后，由社团管理部门在报刊上公告。
　　第十六条 社会团体凭其登记证书及社团管理部门开具的证明，依照有关规定刻制印章、开立银行帐户、制发会员证。
　　社会团体应当将启用的印章、银行帐户和制发的会员证样式报送社团管理部门备案。
　　第十七条 社会团体登记证书不得涂改、转让、出借。社会团体登记证书遗失的，社会团体应当及时登报声明作废并向原登记机关申请补发；社会团体登记证书损毁的，社会团体应当及时向原登记机关申请换发。
　　第十八条 社会团体有下列情形之一的，应当办理变更登记：
　　（一）变更名称的；
　　（二）对章程作重大修改的；
　　（三）变更法定代表人或者负责人的；
　　（四）变更办公地址或者联络地址的。
　　第十九条 社会团体申请变更登记，应当向社团管理部门提交相应的文件、资料和证明。社团管理部门应当在收到社会团体变更登记申请之日起15日内作出予以变更登记或者不予变更登记的决定并通知社会团体。
　　社会团体法人经核准变更本规定第十八条第（一）、（三）项规定所列事项的，由社团管理部门在报刊上公告。
　　第二十条 社会团体有下列情形之一的，应当申请办理注销登记：
　　（一）自行解散的；
　　（二）已完成章程所规定的宗旨或者任务的；
　　（三）与其他社会团体合并或者因分立而不存续的；
　　（四）其他应办理注销登记的情形。
　　社会团体有前款情形之一而未申请办理注销登记的，社团管理部门可以直接予以注销。
　　第二十一条 办理注销登记，社会团体应当向原登记机关提交注销登记申请书、债权债务清结的有关证明及其他相应的文件、资料和证明。
　　第二十二条 对于依法申请注销登记的，社团管理部门收到注销登记申请后，应当进行调查核实，对符合条件的办理注销登记手续，收回被注销的社会团体的登记证书和印章等，并予以公告。
　　对于直接注销的，社团管理部门办理注销登记手续时，应当收回被注销的社会团体的登记证书和印章等，并予以公告。

第三章 社会团体的权利和义务

　　第二十三条 社会团体依法享有下列权利：
　　（一）参与社会事务管理；
　　（二）对国家机关提出咨询意见和建议；
　　（三）享有名称权、名誉权和财产权；
　　（四）按其章程独立自主地开展活动和管理内部事务，不受任何组织和个人的非法干涉；
　　（五）取得合法收入；
　　（六）法律、法规规定的其他权利。
　　第二十四条 社会团体应当承担下列义务：
　　（一）遵守宪法和法律、维护国家主权和民族团结；
　　（二）发展社会公益事业、维护社会稳定、推进社会主义物质文明和精神文明建设；
　　（三）每年至少组织1次会员活动；
　　（四）法律、法规规定的其他义务。
　　第二十五条 社会团体法人（基金会除外）可以依法投资设立企业法人，也可以设立非法人的经营机构。
　　第二十六条 社会团体法人设立的非法人经营机构，其所得的税后利润，应当全部返还给所从属的社会团体；社会团体法人投资设立的有限责任公司和股份有限公司，其利润分配，按《中华人民共和国公司法》的有关规定执行；社会团体法人独资设立的企业法人，应当在企业章程中明确载明其宗旨是为该社会团体的事业发展服务，其返还给该社会团体的当年税后利润，应当符合国家的有关规定并由双方签定协议予以明确。
　　第二十七条 社会团体法人应当按照有关规定加强对所投资设立的企业法人和非法人经营机构的财务的管理和监督，督促其建立健全财务会计制度。
　　社会团体法人申请注销或被依法注销时，其投资设立的经营机构应当依照有关法律、法规的规定进行清理。
　　第二十八条 行业性社会团体可以接受政府部门的委托，承担部分行业管理职能，拟定行业发展规划，制定行规行约，为企业提供服务等。
　　第二十九条 学术性社会团体应当积极开展学术研究，推动科学技术的发展，努力把科研成果转化为生产力。
　　第三十条 社会团体应当加强自身建设，履行下列职责：
　　（一）建立健全组织机构；
　　（二）民主决定各项重大事务；
　　（三）建立财务管理制度、印章管理制度、人事管理制度、内部监督制度等制度。
　　第三十一条 社会团体举行各种重要会议和重大活动，应当分别向社团管理部门和业务主管部门报告。
　　第三十二条 社会团体不得为下列行为：
　　（一）强迫公民、单位入会或者限制其退会自由；
　　（二）对会员进行财产或者人身处罚；
　　（三）对企业和其他组织摊派；
　　（四）与社团宗旨无关的其他行为。

第四章 社会团体的管理和监督

　　第三十三条 社团管理部门对社会团体遵守宪法和法律、法规，依照章程开展活动进行监督。
　　第三十四条 社团管理部门对社会团体实行年度检查制度。社会团体应当在规定的年检时间内向社团管理部门提交下列文件、资料：
　　（一）上年度工作总结，本年度工作计划；
　　（二）社会团体登记证书副本；
　　（三）理事、会员及组织机构变动情况；
　　（四）财务收支状况及存资证明。
　　社会团体法人年检时，还应当提供由审计机关或社会审计机构出具的年度审计报告。
　　第三十五条 对年检合格的社会团体，由社团管理部门在社会团体登记证书副本上加盖“年检合格”章。对年检不合格的社会团体，由社团管理部门限期整改。
　　第三十六条 未经核准登记，任何单位和个人不得以社会团体的名义开展各种活动。
　　第三十七条 社团管理部门可以检查社会团体的活动情况和查验社会团体的会计帐簿及有关资料，并要求社会团体及其负责人提供有关情况、资料，但不得干扰社会团体依法开展活动。
　　第三十八条 社团管理部门可以定期组织交流社团管理经验和社团活动经验，表彰先进社会团体，开展对社团工作人员的培训，为社团专职工作人员提供政策咨询和服务。
　　第三十九条 社团管理部门执行公务受到社会团体的妨碍时，可以申请公安、工商等部门予以协助。

第五章 法律责任

　　第四十条 社会团体有下列违法行为之一的，予以警告，并视情节处以500元至2000元的罚款：
　　（一）不按时参加年检或者在年检中虚报有关情况的；
　　（二）应当办理变更登记而未及时办理的；
　　（三）应当办理备案手续而未及时办理的；
　　（四）1年之内没有开展社团活动的。
　　第四十一条 社会团体有下列违法行为之一的，由社团管理部门责令其停止活动，并可处以2000元至5000元罚款：
　　（一）违反本规定，从事经营活动，尚未造成不良社会影响的；
　　（二）涂改、转让、出租、出借社会团体登记证书尚未造成不利后果的；
　　（三）违反社会团体的宗旨或者超越业务范围活动的。
　　停止活动的处罚期限为半年。处罚期间，社团管理部门应当责成社会团体进行内部整顿。
　　第四十二条 社会团体有下列违法情形之一的，予以撤销登记；有非法收入的，并处没收非法所得：
　　（一）隐瞒真实情况、弄虚作假骗取登记证书的；
　　（二）连续2年拒不参加年检的；
　　（三）连续2年不开展社团活动的；
　　（四）涂改、转让、出租、出借社会团体登记证书造成严重不利后果的；
　　（五）违反本规定，以营利为目的，从事非法经营活动的；
　　（六）从事危害国家利益、社会利益活动的。
　　第四十三条 社会团体法人所受罚款处罚的金额由自身承担。
　　第四十四条 未经登记擅自以社会团体名义开展活动的，视为非法组织，由社团管理部门责令解散；其活动违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第四十五条 对被撤销登记的社会团体，由社团管理部门会同有关部门收缴其全部印章、登记证正、副本，并对其财产进行清查，依法处理。
　　第四十六条 社团管理部门查处社会团体的违法行为时，必须查明事实，依法处理，并自作出处罚决定之日起10日内将处罚决定书送达社会团体或者其法定代表人或者负责人。
　　第四十七条 对被撤销登记的社会团体，由社团管理部门在报刊上公告。
　　第四十八条 申请成立社会团体的申请人对于社团管理部门不予登记的决定不服的，可以在接到书面答复后的60日内，向上一级社团管理部门或市、区人民政府申请行政复议。
　　第四十九条 社会团体对市、区社团管理部门作出的处罚决定不服的，在接到处罚决定书之日起60日内，可以向上一级社团管理部门或市、区人民政府申请行政复议；对复议决定仍不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。逾期不提起诉讼，又拒不履行处罚决定的，由社团管理部门申请人民法院强制执行。
　　第五十条 社团管理部门工作人员玩忽职守，滥用职权，使社会团体合法权益遭受严重损害的，由有关部门追究其工作人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章 附 则

　　第五十一条 本规定自发布之日起实施。