浅谈交易习惯的确定/张彬
作者:法律资料网 时间:2024-05-20 18:09:39 浏览:9389
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浅谈交易习惯的确定
大兴法院经济庭 张彬
简要案情：
从１９９９年７月开始，原告北京某医药保健品公司与被告某保健食品厂开始建立加工承揽关系，每笔业务均由保健品公司提供原料，食品厂为其加工成软胶囊，并对规格及单价作了约定。在多次业务往来中，双方对加工产品的质量、验收标准、提出质量异议的期限均未明确约定。２０００年９月２８日，保健品公司从食品厂提走散装软胶囊５０２０００粒，共计价款５０２００元。食品厂于同年１０月９日用５０２００元支票付了款。２００２年２月，保健品公司诉至法院要求食品厂赔偿由于该批软胶囊不合格造成的损失。
法院审理查明，食品厂不承认保健品公司当庭提交的软胶囊是本厂加工的，也无法通过鉴定予以认定，保健品公司提出该批５０２００粒软胶囊存在质量问题，又没有足够的证据加以证明。法院通过双方的交易习惯，即以实际合格产品的数量进行结算，认定保健品公司对５０２００粒软胶囊全部认可。
本案的关键是确认了双方存在的交易习惯。交易习惯广泛的存在于各行各业中，《合同法》第六十一条规定，当事人在合同中没有约定或约定不明确的事项，又无法达成补充协议，可以根据交易习惯确定。这是我国首次运用交易习惯确定当事人权利义务的规范。这一方面显示了当事人意思自治的契约自由原则在《合同法》中的重要地位，另一方面充分体现了我国立法尊重市场秩序，维护交易安全的本质。随着《合同法》的贯彻实施，交易习惯的确认正在成为司法实践中一个重要问题。
笔者认为，交易习惯的确定，需从以下几个方面加以考虑：
１、交易习惯确认的前提是当事人在合同中存在约定不明或对条款的解释产生歧义的情况。
２、当事人的交易行为是否具有长期性，行为内容是否具有惯常性。
３、交易习惯的确认必须是当事人之间在惯常的交易过程中所形成的一种双方均认可的方式
４、交易习惯的确定，应由主张交易习惯的当事人负举证责任。
本案的当事人从１９９９年开始一直存在加工承揽业务关系，本案中的该批软胶囊从规格、单价、交货方式等方面均未作改变。被告提出双方在多次业务往来中均是以实际合格的加工产品数量进行结算，不合格产品退回。原告在庭上对此事实也明确认可了。所以综合考虑，法院确定了该交易习惯，作为定案的依据。
另外还应指出的是，对交易习惯的确定与适用，是《合同法》第六十一条数种合同解释中的一种，无论从法条的表述以及对立法排列的顺序来分析，交易习惯的确认是排在最后的，即只有在当事人之间无法达成补充协议时，才能确定交易习惯并予以适用。
更完善的确定规则，还需我们根据司法实践不断总结归纳，使交易习惯的确定更规范，更具有可操作性。
大兴法院经济庭 张彬
简要案情：
从１９９９年７月开始，原告北京某医药保健品公司与被告某保健食品厂开始建立加工承揽关系，每笔业务均由保健品公司提供原料，食品厂为其加工成软胶囊，并对规格及单价作了约定。在多次业务往来中，双方对加工产品的质量、验收标准、提出质量异议的期限均未明确约定。２０００年９月２８日，保健品公司从食品厂提走散装软胶囊５０２０００粒，共计价款５０２００元。食品厂于同年１０月９日用５０２００元支票付了款。２００２年２月，保健品公司诉至法院要求食品厂赔偿由于该批软胶囊不合格造成的损失。
法院审理查明，食品厂不承认保健品公司当庭提交的软胶囊是本厂加工的，也无法通过鉴定予以认定，保健品公司提出该批５０２００粒软胶囊存在质量问题，又没有足够的证据加以证明。法院通过双方的交易习惯，即以实际合格产品的数量进行结算，认定保健品公司对５０２００粒软胶囊全部认可。
本案的关键是确认了双方存在的交易习惯。交易习惯广泛的存在于各行各业中，《合同法》第六十一条规定，当事人在合同中没有约定或约定不明确的事项，又无法达成补充协议，可以根据交易习惯确定。这是我国首次运用交易习惯确定当事人权利义务的规范。这一方面显示了当事人意思自治的契约自由原则在《合同法》中的重要地位，另一方面充分体现了我国立法尊重市场秩序，维护交易安全的本质。随着《合同法》的贯彻实施，交易习惯的确认正在成为司法实践中一个重要问题。
笔者认为，交易习惯的确定，需从以下几个方面加以考虑：
１、交易习惯确认的前提是当事人在合同中存在约定不明或对条款的解释产生歧义的情况。
２、当事人的交易行为是否具有长期性，行为内容是否具有惯常性。
３、交易习惯的确认必须是当事人之间在惯常的交易过程中所形成的一种双方均认可的方式
４、交易习惯的确定，应由主张交易习惯的当事人负举证责任。
本案的当事人从１９９９年开始一直存在加工承揽业务关系，本案中的该批软胶囊从规格、单价、交货方式等方面均未作改变。被告提出双方在多次业务往来中均是以实际合格的加工产品数量进行结算，不合格产品退回。原告在庭上对此事实也明确认可了。所以综合考虑，法院确定了该交易习惯，作为定案的依据。
另外还应指出的是，对交易习惯的确定与适用，是《合同法》第六十一条数种合同解释中的一种，无论从法条的表述以及对立法排列的顺序来分析，交易习惯的确认是排在最后的，即只有在当事人之间无法达成补充协议时，才能确定交易习惯并予以适用。
更完善的确定规则，还需我们根据司法实践不断总结归纳，使交易习惯的确定更规范，更具有可操作性。
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证券公司年度报告内容与格式准则
证券公司年度报告内容与格式准则
第一部分 总则
一、为适应证券市场发展的需要，规范证券公司的财务行为，提高证券公司财务信息的质量，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）和国家有关法律、法规，制定本准则。
二、凡根据《公司法》、《证券法》规定经批准设立的从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司（以下简称“公司”）编制年度报告时应当遵守本准则的规定。
三、公司应当指定专门的经办人员切实做好年度报告的编制和报送工作，公司负责人对年度报告的真实性、完整性进行审核并签发。
四、公司原则上应当披露本准则列举的各项内容。但是本准则某些具体要求对公司确实不适用的，或者公司尚有本准则未能包括的重大事宜的，公司可根据实际情况适当删除或增加编制内容。
五、公司必须聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所及其注册会计师进行审计。注册会计师必须勤勉尽责，独立、客观、公正地发表审计意见，同时应以管理建议书的形式，对公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出评价，并提出改进建议。
六、凡出具有解释性说明、保留意见、无法表示意见或否定意见审计报告的，注册会计师应当在审计报告完成后十日内，向中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）作出书面报告，说明出具此类审计报告的理由及相关事项对公司财务状况和经营成果的影响等。
七、公司应当在每个会计年度结束后四个月内将年度报告和管理建议书一式五份报送中国证监会，并同时以电子文件格式报送。
八、公司全体董事必须保证年度报告所载资料不存在任何重大遗漏、虚假陈述或者严重误导，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
九、中国证监会对公司年度报告的及时性、完整性和真实性进行事后检查。如发现公司未按本准则要求及时报送资料，或者所报资料中存在遗漏、虚假和欺诈的，中国证监会将视情节轻重，依据有关法律、法规的规定对公司、会计师事务所及相关责任人员分别予以警告、罚款、暂停或永久取消证券业务资格等处罚。
十、本准则由中国证监会负责解释和修订。
十一、本准则自公布之日起施行。
第二部分 年度报告正文
一、公司概况
（一）简要介绍公司的法定中、英文名称及缩写，法定代表人，总经理（或总裁），经营范围，注册资本，注册地址，办公电话和邮政编码等。
（二）简要介绍公司的历史演变过程、主要职能部门，以及职员人数和年龄、学历、职称结构。
（三）简要介绍证券分公司和证券营业部情况，包括各分公司名称、地址、设立时间、负责人、职工人数、营运资金、联系电话，以及年初、年末证券营业部家数、总营运资金。
（四）简要介绍公司境外机构设置情况。包括境外机构名称、地址、设立时间、业务范围、负责人、职工人数、投入资金额和营运情况等。
（五）公司年报负责人及经办人的姓名、联系地址、电话、传真等。
二、经营情况
（一）证券经纪业务
1．代理买卖证券
----------------------------------------------------------------------------
| 上年代理交易额（万元） | 本年代理交易额（万元）
证券种类 |--------------------------|----------------------------
| | | |市场| | | |市场
|沪市|深市| 合计 | |沪市|深市| 合计 |
| | | |份额| | | |份额
------------------|----|----|--------|----|----|----|--------|------
股票 | | | | | | | |
其中：Ａ股 | | | | | | | |
Ｂ股 | | | | | | | |
基金 | | | | | | | |
国债 | | | | | | | |
其他债券 | | | | | | | |
------------------|----|----|--------|----|----|----|--------|------
合 计 | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------
注：代理交易额包括新股发行、增发新股和配股认购额，不包括国债回购，下同。
市场份额指该类证券代理交易额占沪深两市该类证券同一时期交易总额的比例。
2．代理兑付债券
------------------------------------------------------------------
证券种类 | 上年兑付额 | 本年兑付额 | 增减百分比
----------------|--------------|--------------|----------------
无记名债券 | | |
记名债券 | | |
----------------|--------------|--------------|----------------
合 计 | | |
------------------------------------------------------------------
3．代理保管证券
--------------------------------------------------------------------------
债券种类 |年初保管面值| 本年增加 | 本年减少 |年末保管面值
--------------|------------|------------|------------|----------------
国库券 | | | |
企业债券 | | | |
其他证券 | | | |
--------------|------------|------------|------------|----------------
合 计 | | | |
--------------------------------------------------------------------------
说明有无将代保管证券抵押、回购或卖空情况。若有，须分类详细披露其金额及处理情况。
（二）证券承销业务
1．主承销
--------------------------------------------------------------
| 次数 | 承销额（万元）
|--------------|----------------------------
证券名称 | | | 本年 | 历年累计
| |历年|------------|--------------
| 本年 | | |（折）| |（折）
| |累计|外币| |外币|
| | | |人民币| |人民币
----------------|--------|----|----|------|----|--------
… | ／ |／ | | |／ | ／
----------------|--------|----|----|------|----|--------
新股发行小计 | | | | | |
----------------|--------|----|----|------|----|--------
… | ／ |／ | | |／ | ／
----------------|--------|----|----|------|----|--------
增发新股小计 | | | | | |
----------------|--------|----|----|------|----|--------
… | ／ |／ | | |／ | ／
----------------|--------|----|----|------|----|--------
配股小计 | | | | | |
----------------|--------|----|----|------|----|--------
… | ／ |／ | | |／ | ／
----------------|--------|----|----|------|----|--------
债券发行小计 | | | | | |
----------------|--------|----|----|------|----|--------
合 计 | | | | | |
--------------------------------------------------------------
注：若涉及外币，应按承销期末汇率将外币折合成人民币。
（折）人民币指外币折合人民币额或原人民币额，下同。
2．副主承销
------------------------------------------------------------------------------
| 次 数 | 承销金额（万元）
|--------------|--------------------------------------------
类 别 | | | 本年 | 历年累计
| |历年|--------------------|----------------------
| 本年 | | | （折） | | （折）
| |累计| 外币 | | 外币 |
| | | | 人民币 | | 人民币
----------------|--------------|--------------------|----------------------
新股发行 | | | | | | |
----------------|--------------|----|------|------|----|------|--------
增发新股 | | | | | | |
----------------|--------------|----|------|------|----|------|--------
配 股 | | | | | | |
----------------|--------------|----|------|------|----|------|--------
债券发行 | | | | | | |
----------------|--------------|----|------|------|----|------|--------
合 计 | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
3．分销
------------------------------------------------------------------------------
| 次 数 | 承销金额（万元）
|--------------|--------------------------------------------
类 别 | | | 本年 | 历年累计
| |历年|--------------------|----------------------
| 本年 | | | （折） | | （折）
| |累计| 外币 | | 外币 |
| | | | 人民币 | | 人民币
----------------|--------|----|--------|----------|--------|------------
新股发行 | | | | | |
----------------|--------|----|--------|----------|--------|------------
增发新股 | | | | | |
----------------|--------|----|--------|----------|--------|------------
配 股 | | | | | |
----------------|--------|----|--------|----------|--------|------------
债券发行 | | | | | |
----------------|--------|----|--------|----------|--------|------------
合 计 | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
4．本年上市推荐次数、项目和收入情况，以及历年累计上市推荐次数。
5．本年和历年累计财务顾问次数，以及本年财务顾问收入情况。
（三）证券自营业务
----------------------------------------------------------------------------------------
|自营规格（万元） | 交易额（万元）
|------------------|----------------------------------------------------
种 类 | | | 上年数 | 本年数
|上年数| 本年数 |------------------------|--------------------------
| | | 金额 | 占市场份额 | 金额 | 占市场份额
--------------|------|----------|--------|--------------|--------|----------------
Ａ 股 | | | | | |
基 金 | | | | | |
国 债 | | | | | |
其他债券 | | | | | |
其 他 | | | | | |
--------------|------|----------|--------|--------------|--------|----------------
合 计 | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------
（四）资产管理业务
----------------------------------------------------------------------------
资金来源 |年初受托资金| 本年增加 | 本年减少 |年末受托资金
------------------|------------|------------|------------|--------------
上 市 公 司 | | | |
非上市国有企业 | | | |
个 人 | | | |
其 他 | | | |
------------------|------------|------------|------------|--------------
合 计 | | | |
----------------------------------------------------------------------------
并说明本年度受托资产管理整体收益情况。
（五）主要财务指标
1．财务状况指标
----------------------------------------------------------------------
项 目 | 年初数 | 年末数 | 增减百分比
--------------------|--------------|--------------|----------------
①资产负债率 | | |
②净资产负债率 | | |
③流动比率 | | |
④自营证券比例 | | |
⑤长期投资比例 | | |
⑥固定资本比率 | | |
----------------------------------------------------------------------
注：指标①、②、③中负债应扣除客户交易结算资金，①、③中资产应扣除对应客户交易结算资金
的相关资产。
2．经营成果指标
----------------------------------------------------------------------
项 目 | 上年数 | 本年数 | 增减百分比
--------------------|--------------|--------------|----------------
①净资产收益率 | | |
②资产收益率 | | |
③营业费用率 | | |
④人均净利润 | | |
----------------------------------------------------------------------
注：②中资产应扣除期初和期末资产中对应客户交易结算资金的相关资产。
三、审计意见
审计报告必须由执行证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。公司必须全文转载注册会计师的审计意见，不得随意修改或删节会计师事务所和注册会计师已签发意见的财务会计资料（包括会计报表和会计报表附注）。公司有责任将正式报送中国证监会的年度报告材料送存所聘任的会计师事务所。
若执行审计的会计师事务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告，公司董事会应对相关事项作出详细说明。
四、会计报表
会计报表的编制应遵守《企业会计准则》、相关财务会计制度与其他法律法规的规定。
会计报表包括公司报告年度末及其前一个年度末的比较式资产负债表，该两年度的比较式利润表、比较式利润分配表和比较式现金流量表。
需编制合并会计报表的公司，除提供母公司会计报表之外，还应根据《合并会计报表暂行规定》的规定提供合并会计报表。被合并企业的会计报表必须经具有从事证券、期货相关业务资格的会计师事务所和注册会计师审计。
五、会计报表附注
会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分，它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的，有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。公司会计报表附注至少应当包括下列内容：
（一）公司主要会计政策和会计估计
1．会计制度。
2．会计年度。
3．记帐本位币。
4．记帐基础和计价原则。
5．汇总及合并会计报表的编制基础。
6．外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。
7．坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准、坏帐准备的计提方法和比例，以及坏帐损失的会计核算方法。
8．自营证券核算方法。说明自营证券分类、计价依据，以及自营证券成本结转方法。
9．自营证券跌价准备的计提方法。
10．资产管理业务的会计核算方法。
11．长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价、收（权）益确认方法和股权投资差额的推销方法；对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。
12．投资风险准备的计提方法。
13．固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。
14．在建工程核算方法，包括利息资本化的核算方法和在建工程结为固定资产的时点。
15．无形资产计价和摊销方法。
16．交易席位费、长期待投费用摊销方法。
17．收入确认原则。分别说明公司自营证券销售收入、利息收入、手续费收入、证券发行收入等收入的确认方法，并说明各种手续费收取标准或依据。
18．所得税的会计处理方法。说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是纳税影响会计法。如果采用纳税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法。
19．现金等价物的确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准。
20．如果本年度会计政策和会计估计发生变更，应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数。因会计制度改变而发生的变更，应披露变更的内容、变更影响数以及累计影响数。如累计影响数不能合理确定或不易确定，应说明理由。
注册会计师应对公司会计政策或会计估计变更的理由予以适当关注。如果变更理由不合理或不充分，注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性和一贯性要求的审计意见。
（二）税项
应披露主要税种和税率，如营业税、所得税等。若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。
（三）母公司会计报表主要项目注释
公司至少应披露母公司会计报表（汇总分公司和营业部以后的会计报表）的如下项目注释。（如两个期间的数据变动幅度达50％以上，且占公司报表日资产总额10％或报告期间利润总额10％以上的，还应在该项目下明确说明增减变动的原因。）
1．银行存款，应按下列格式披露：
（1）分类列示
----------------------------------------------------------------------------
| 期初数 | 期末数
类 别 |--------------------------|----------------------------
| 外币 | （折）人民币 | 外币 | （折）人民币
------------------|--------|----------------|--------|------------------
客户存款 | | | |
人民币 | | | |
港币 | | | |
美元 | | | |
… | | | |
小 计 | | | |
------------------|--------|----------------|--------|------------------
公司存款 | | | |
人民币 | | | |
港币 | | | |
美元 | | | |
… | | | |
小 计 | | | |
------------------|--------|----------------|--------|------------------
合 计 | ／ | | ／ |
----------------------------------------------------------------------------
（2）说明期末银行存款中有无短期拆入或临时存入的大额（1000万元以上）款项。若有，须分别披露此类款项性质和金额。
（3）说明期末银行存款中有无冻结或封存情况。若有，须详细披露被冻结或封存的原因及金额。
2．清算备付金，应按下列格式披露：
----------------------------------------------------------------
| 期初数 | 期末数
类 别 |--------------------|----------------------
| | （折） | | （折）
| 外币 | | 外币 |
| | 人民币 | | 人民币
------------------|--------|----------|--------|------------
客户备付金 | | | |
人民币 | | | |
港 币 | | | |
美 元 | | | |
… | | | |
小 计 | | | |
------------------|--------|----------|--------|------------
公司备付金 | | | |
人民币 | | | |
港 币 | | | |
美 元 | | | |
… | | | |
小 计 | | | |
------------------|--------|----------|--------|------------
合 计 | ／ | | ／ |
----------------------------------------------------------------
3．应收款项，应按下列格式披露：
（1）分类列示
----------------------------------------------------------------------------
| 期初数 | 期末数
类 别 |--------------------|------------------------
| 余额 |占总额比例| 余额 |占总额比例
----------------------------|--------|----------|--------|--------------
Ａ．应收认购新股占用款 | | | |
Ｂ．逾期应收款项 | | | |
Ｂ1逾期买入返售证券 | | | |
Ｂ2逾期拆出资金 | | | |
Ｂ3逾期应收利息 | | | |
Ｂ4逾期应收股利 | | | |
Ｂ5股民透支款 | | | |
Ｂ6其他逾期应收款 | | | |
小 计 | | | |
Ｃ．其他应收款 | | | |
----------------------------|--------|----------|--------|--------------
合 计 | |100％ | | 100％
----------------------------------------------------------------------------
（2）逾期应收款项逾期帐龄分析
--------------------------------------------------------------------
| 期 初 数 | 期 末 数
逾期帐龄 |------------------------|--------------------------
| 金额 | 占总额比例 | 金额 | 占总额比例
--------------|--------|--------------|--------|----------------
1年以内 | | | |
1--2年 | | | |
2--3年 | | | |
3年以上 | | | |
--------------|--------|--------------|--------|----------------
合 计 | | 100％ | | 100％
--------------------------------------------------------------------
（3）逾期买入返售证券还应按下列格式披露：
--------------------------------------------------------------
逾期帐龄 | 场内回购 | 场外回购 | 合 计
--------------|------------|------------|------------------
1年以内 | | |
1--2年 | | |
2--3年 | | |
3年以上 | | |
--------------|------------|------------|------------------
合 计 | | |
--------------------------------------------------------------
（4）详细披露应收款项中金额较大的前五大单位名称、欠款金额及款项性质。
（5）应收款项中如有持本公司5％（含5％）以上股份的股东单位的欠款，应披露该欠款股东单位名称、欠款金额和款项性质。
（6）应收款项中如有金额较大的（1000万元以上）应收拟上市或已上市公司款项，应披露该公司名称、款项性质与金额，并注明是否逾期。
4．坏帐准备，应按下列格式披露：
（1）期初数 本期计提 本期转回 本期动用 期末数
（2）若本期某些款项计提坏帐准备的比例和金额均较大（计提比例超过40％，金额超过100万元），应说明计提的标准和理由。
（3）以前年度计提坏帐准备的比例和金额均较大的款项，在本期又全额或部分收回的，应说明原估计计提比例的理由及现收回的原因。
（4）如已批准转为坏帐损失的应收款项金额较大（100万元以上），应说明此应收款项的性质和金额。若实际冲销的款项中有应收关联方款项，还应单独披露。
（5）说明对金额较大（100万元以上）且逾期帐龄较长（二年以上）的逾期应收款项不计提或计提坏帐比例较低（低于5％）的理由。
5．自营证券和自营证券跌价准备，应按下列格式披露：
------------------------------------------------------------------
| 期 初 数 | 期 末 数
|----------------------|--------------------------
种 类 |投资| |跌价|被质|投资| |跌价|被质
| |市值| | | |市值| |
|成本| |准备|押数|成本| |准备|押数
--------------|----|----|----|----|----|----|----|--------
股 票 | | | | | | | |
基 金 | | | | | | | |
国 债 | | | | | | | |
企业债券 | | | | | | | |
其 他 | | | | | | | |
--------------|----|----|----|----|----|----|----|--------
合 计 | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------
6．代发行证券，应按下列格式披露：
--------------------------------------------------------------
|期初未|本期承购|本期已|本期 |
承销方式 | | | | |期末结存
|售出数|或代销数|售出数|转出数|
----------------|------|--------|------|------|----------
全额承购包销 | | | | |
余额承购包销 | | | | |
代 销 | | | | |
----------------|------|--------|------|------|----------
合 计 | | | | |
--------------------------------------------------------------
注：本期转出数指代发行证券余额转自营或长期投资的金额。
7．代兑付债券，应按下列格式披露：
--------------------------------------------------------------
| |本期兑付|本期交回|
兑付方式 |期初数| | | 期末数
| |实物券 |实物券 |
--------------------|------|--------|--------|------------
预收资金方式兑付 | | | |
代垫资金方式兑付 | | | |
--------------------|------|--------|--------|------------
合 计 | | | |
--------------------------------------------------------------
并说明有无逾期的代垫兑付债券资金。若有，须披露发债单位名称和代垫金额。
8．买入返售证券，应按下列格式披露：
--------------------------------------------------------------------
交易场所 | 期初数 | 期末数 | 到期约定返售金额
--------------------|----------|----------|----------------------
上海证券交易所 | | |
深圳证券交易所 | | |
银行间同业市场 | | |
其他交易场所 | | |
--------------------|----------|----------|----------------------
合 计 | | |
--------------------------------------------------------------------
9．拆出资金，应披露金额最大的前五笔拆出资金的单位名称、金额和期限。若有拆放境外的资金，须单独列示单位名称、金额和期限。
10．受托资产，应按下列格式披露：
（1）分类列示
----------------------------------------------------------------------
受托资产形态 | 期初数 | 期末数 | 期末市值
------------------------------|----------|----------|--------------
银 行 存 款 | | |
清 算 备 付 金 | | |
股 票 | | |
基 金 | | |
债 券 | | |
未结算已实现资产管理亏损 | | |
其 他 | | |
------------------------------|----------|----------|--------------
合 计 | | |
----------------------------------------------------------------------
（2）若未结算的已实现受托资产管理亏损金额较大（超过受托资金额的20％），应说明造成资产管理亏损较大的主要原因。
11．待摊费用，应披露金额较大的前五种待摊费用类别和金额。
12．长期投资，应按下列可格式披露：
（1）分类列示
------------------------------------------------------------------------
项 目 | 期初数 | 本期增加 | 本期减少 | 期末数
------------------|----------|------------|------------|------------
长期股权投资 | | | |
长期基金投资 | | | |
长期债权投资 | | | |
------------------|----------|------------|------------|------------
合 计 | | | |
------------------------------------------------------------------------
并说明本年度对外投资的清理情况，包括被清理单位名称、清理金额和清理损益。
（2）分项说明
①全资子公司，应按下列格式披露：被投资公司名称 行业 初始投资额 期初累计权益增减额 本期权益增减额 期末数
②控股子公司，应按下列格式披露：
----------------------------------------------------------------
|被投资|初始 |期初累计 |本期权益|
行业类别 | | | | | 期末数
|公司数|投资额|权益增减额|增减额 |
--------------|------|------|----------|--------|----------
工 业 | | | | |
商 业 | | | | |
金 融 | | | | |
房地产 | | | | |
其 他 | | | | |
--------------|------|------|----------|--------|----------
合 计 | | | | |
----------------------------------------------------------------
③联营投资，应按行业列示联营投资的期初数、期末数和投资项目数。
④参股投资，应按行业列示参股投资的期初数、期末数和投资项目数。
（3）对于长期投资中的证券投资，还应按下列格式披露：
----------------------------------------------------------
类 别 | 期初数 | 期末数 | 被质押数
------------------|----------|----------|--------------
发起法人股 | | |
募集法人股 | | |
转配法人股 | | |
基金投资 | | |
债券投资 | | |
其他证券投资 | | |
------------------|----------|----------|--------------
合 计 | | |
----------------------------------------------------------
（4）若长期投资金额较大（超过1000万元），而且被投资单位不能持续经营、或发生重大亏损、或净资产为负数，应详细列示被投资单位的名称、期末净资产、当期净利润和公司的投资金额、投资比例、可能承担的投资损失等。
13．投资风险准备，应按下列格式披露：
期初数 本期计提 本期动用 期末数
说明本期投资风险准备的计提方法和比例。若本期动用风险准备金额较大（100万元以上），须披露具体投资项目、金额和动用依据。
14．交易保证金，应按下列格式披露：
------------------------------------------------------------
交易场所 | 期初数 | 期末数 | 备 注
--------------------|----------|----------|--------------
上海证券交易所 | | |
深圳证券交易所 | | |
… | | |
--------------------|----------|----------|--------------
合 计 | | |
------------------------------------------------------------
若期末有收回可能性不大、已逾期多年的交易保证金，应在备注栏中单独披露。
15．固定资产及折旧，应按下列格式披露：
（1）分类列示
------------------------------------------------------------------------
资产类别 | 期初数 | 本期增加 | 本期减少 | 期末数
------------------|----------|------------|------------|------------
原值 | | | |
房屋及建筑物 | | | |
机器设备 | | | |
交通工具 | | | |
电子通讯设备 | | | |
合 计 | | | |
------------------|----------|------------|------------|------------
累计折旧 | | | |
------------------|----------|------------|------------|------------
房屋及建筑物 | | | |
------------------|----------|------------|------------|------------
机器设备 | | | |
------------------|----------|------------|------------|------------
交通工具 | | | |
------------------|----------|------------|------------|------------
电子通讯设备 | | | |
------------------|----------|------------|------------|------------
合 计 | | | |
------------------|----------|------------|------------|------------
净 值 | | | |
------------------------------------------------------------------------
（2）固定资产若有抵押、担保或封存情况，应详细说明该类固定资产原值、累计折旧和净值。
16．在建工程，应按下列格式披露：
------------------------------------------------------------------------------------
工程 | 批准 | 原预 | 工程 | 期末余额 |
| | | |------------------------------| 资金来源
名称 | 文号 | 算数 | 进度 | 金额 |其中：利息资本化金额|
--------|--------|--------|--------|--------|--------------------|------------
… | | | | | |
--------|--------|--------|--------|--------|--------------------|------------
合计 | ／ | | ／ | | | ／
------------------------------------------------------------------------------------
17．无形资产，应按下列格式披露：
类别 取得方式 原值 本期摊销或转出 累计摊销或转出 期末数
18．交易席位费，应按下列格式披露：
--------------------------------------------------------------------------
|席| 原始金额 |本期摊|累计摊| 期末余额
| |------------| | |--------------
交易场所 |位| |（折）|销或转|销或转| |（折）
| |外币| | | |外币|
|数| |人民币|出数 |出数 | |人民币
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孟琳
【摘要】人权是公民基本权利的来源，公民的基本权利是对人权的宪法化。人权保障概括性条款入宪，开创了中国人权发展进程新的里程碑，它在要求公民基本权利体系保持开放性和包容性的同时，也进一步提出了政府在人权保障方面的责任，但是由于我国宪法对人权的规定不够完备，以及下级法在权利保障方面立法体系不够健全，以致我国人权保障进程的曲折性。
【关键词】人权；概括性条款；公民基本权利
【写作年份】2010年
【正文】
一、人权入宪的背景状况
（一）世界上其他国家人权保障制度发展的背景状况
自从人权概念产生以来，就成为宪法一个最重要的价值追求，世界上大多数国家的宪法都以不同的形式将人权规定在其中。宪法产生于17～18世纪的资产阶级革命时期，资产阶级革命的本质就是要限制政府的权利，只有将政府的权利纳入到法治轨道，人权、自由以及公民的其他权利才能得到保障。于是千千万万的民众投身于革命期盼着这场革命能够带来普遍的人权保障。所以革命胜利后，用于确认胜利果实的宪法，当然要将人权保障写入其中。另外被马克思誉为“第一个人权宣言”的《独立宣言》写到：“我们认为下述真理是不言而喻的：人人生而平等，造物主赋予他们不可让与的权利，其中包括生存权、自由权和追求幸福的权利。[①]更为明显的是1791年的法国宪法干脆把人权宣言作为宪法的序言，也充分体现了人权在宪法中的地位和作用。而世界上第一部社会主义宪法则出现在1918年，当时的《苏俄宪法》同样将《被剥削劳动人民的权利宣言》列为第一篇。在宪法随后的发展进程中对于人权保障的态度和质量成为衡量宪法发展程度的标志。
（二）我国人权入宪的历程
我国自1908年的《钦定宪法大纲》至今已走过了近百年的时间，而自康有为在《大同书》中介绍“天赋人权理论”也有一个多世纪。直到1997年，党的十五大召开，我们党首次在党代会的报告中引入“人权保障”这一说，指出共产党执政就是领导和支持人民掌握管理国家的权力，实行民主选举、民主决策、民主管理和民主监督，保证人民依法享有广泛的权利和自由，尊重和保障人权。2002年，党在十六大报告中重申尊重和保障人权的思想。十六届三中全会，我们党提出了《中共中央关于修改宪法部分内容的建议》，这个建议中重要的一条就是“国家尊重和保障人权”。根据这个建议，十届全国人大代表大会二次会议以宪法修正案的方式将“国家尊重和保障人权”正式规定在宪法之中。这样，人权这个概念最终被我国宪法所采纳。
三、“国家尊重和保障人权”条款的内容分析
（一）关于本条款的性质界定
为了分析宪法规范，我们首先需要对其性质了解透彻，并对此做出相关的界定。这样实际中我们就可以根据不同的标准把宪法规范分为不同的种类，其中一种重要的分类方法是将其分为权利性规范和义务性规范。“国家尊重和保障人权”实质是为国家这一宪法关系的主体设定了宪法义务，所以，它是义务性规范。然而，我国宪法第2条又规定，国家一切权力属于人民，人民通过制定宪法将权力授予给国家，国家又设定相关尊重和保障人权的制度，其实质也就是人民为国家机关设定这一义务。这样看来也可以将此宪法规范理解为权利性规范，因为人作为权利主体，其完整的表述为“人民要求国家尊重和保障人权”。
（二）关于本条款中的一些范畴的含义理解
第一，“国家”的含义为何？
此处的“国家”具体是指国家机关。从宪政的角度讲，宪法的基本功能是保障公民的权利和限制规范政府权力。在具体的宪法关系上，抽象意义上的国家是不存在的，国家的权力和义务由立法、司法和行政等具体的国家机关来承担和落实。从宪法学学理的角度讲，“国家尊重和保障人权”的义务主体是政府（国家机关）。而在国家机关中，权力机关、行政机关、审判机关和检察机关都应构成义务的主体。而“国家”作为一个抽象的政治实体，一般只在国际法上承担责任。如将“国家”作为人权条款的主体，则会造成宪法责任的无从着落。所以，将“国家尊重和保障人权“的义务主体界定为“国家”只是简单化的理解。
第二，“尊重”的含义为何？
分析“尊重”一词我们应该从其本质的意思出发，在我国现行宪法中，尚没有其他条款有“尊重”一词出现，语中“尊重”意指“尊敬与重视”。此条款当中的“尊重”意味着不侵犯，是国家作为义务主体的一种消极义务，因为国家作为义务主体是处于强势地位的。如果公共权利对公民的自由权利没有尊重，则公民必将丧失这种权利。由此，可以对该规范中的“尊重”做出两种理解：一是表明人权的实现是国家权力运作的价值取向；二是国家权力要受到合理的限制，防止国家公共权力对人权的侵犯，从而从国家根本法的角度约束公权对人权的侵害。在公民的基本权利中，对那些自由权利，如人身自由、宗教信仰自由等不需要国家干预即可实现的权利，国家除基于正当事由依法定程序可对其限制外，不得对其限制。
第三，“保障”的含义为何？
单纯的从字面意思去理解“保障”一词的真正意思其实很简单，就是保护之意，但是把它放在法律规范当中又会有其具体的意思，保障人权其实是为国家设定的积极义务。在这一新增宪法规范里，我们可以对“保障”做出如下理解：“保障人权”即要求国家保护公民的各项权利免受来自于国家机关、其他公民、法人和社会组织的侵害与破坏。对于那些自由权利，如人身自由、宗教信仰自由等，国家不仅自己不能侵犯，还需要在这些权利受到其他社会主体侵犯时为公民提供有效的救济；对于那些需要国家干预才能实现的权利，如受教育权、就业劳动权等，国家不仅不能侵犯，还需要以政权的力量采取积极有效的措施保证其实现。
四、人权入宪的理性思考
（一）人权人宪的意义
1.人权入宪是我国社会主义人权发展的重大突破
在新中国成立后的相当长时间内，我国不仅在宪法和法律上不使用“人权”概念，而且在思想理论上将人权问题视为禁区。20世纪80年代末90年代初，以江泽民为核心的党中央总结当代中国和世界人权发展的实践，对于人权问题进行再认识。1991年11月1日，国务院新闻办公室发表《中国的人权状况》白皮书，首次以政府文件的形式正面肯定了人权概念在中国社会主义政治发展中的地位。1997年9月，中共十五大首次将“人权”概念写入党的全国代表大会的主题报告。此次修宪将“国家尊重和保障人权”写入宪法，首次将“人权”由一个政治概念提升为法律概念，将尊重和保障人权的主体由党和政府提升为“国家”，从而使尊重和保障人权由党和政府的意志上升为人民和国家的意志，由党和政府执行行政的政治理念和价值上升为国家建设和发展的政治理念和价值，由党和政府文件的政策性规定上升为国家根本大法的一项原则，这是社会主义人权发展的重大突破。
